近日中國(guó)人大網(wǎng)公開(kāi)了兩份房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)相關(guān)文件。
一份是財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆對(duì)《關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開(kāi)展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作的決定(草案)》的說(shuō)明(后附全文);
另一份是全國(guó)人民代表大會(huì)憲法和法律委員會(huì)對(duì)《關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開(kāi)展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作的決定(草案)》審議結(jié)果的報(bào)告(后附全文)。
這兩份文件是今年10月第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議中的內(nèi)容。這兩份文件相關(guān)內(nèi)容可以讓老百姓更好地理解房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)。
房地產(chǎn)稅為何先試點(diǎn)后立法?
劉昆在上述《草案》說(shuō)明中解釋,由于房地產(chǎn)市場(chǎng)全國(guó)差異很大,實(shí)際情況十分復(fù)雜,房地產(chǎn)稅立法工作需要循序漸進(jìn)、穩(wěn)妥推進(jìn)。
他表示,在總結(jié)上海市、重慶市個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合新形勢(shì)新情況,進(jìn)一步深化房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn),可以發(fā)揮試點(diǎn)對(duì)整體改革的示范、突破、帶動(dòng)作用,強(qiáng)化房地產(chǎn)調(diào)控需求側(cè)管理,穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期,也為今后全國(guó)統(tǒng)一立法積累經(jīng)驗(yàn)、創(chuàng)造條件。為此,建議“先深化地方試點(diǎn)、再國(guó)家統(tǒng)一立法”,由全國(guó)人大常委會(huì)依法授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開(kāi)展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作,為穩(wěn)妥推進(jìn)改革試點(diǎn)提供法律保障。
征稅范圍確定有何考量?
根據(jù)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開(kāi)展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作的決定(后附全文),試點(diǎn)地區(qū)的房地產(chǎn)稅征稅對(duì)象為居住用和非居住用等各類房地產(chǎn),不包括依法擁有的農(nóng)村宅基地及其上住宅。土地使用權(quán)人、房屋所有權(quán)人為房地產(chǎn)稅的納稅人。非居住用房地產(chǎn)繼續(xù)按照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》執(zhí)行。
劉昆解釋,考慮到目前我國(guó)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和居民收入水平總體上仍有較大差距,為減少試點(diǎn)對(duì)農(nóng)村居民的影響,對(duì)依法擁有的農(nóng)村宅基地及其上住宅不納入試點(diǎn)征稅范圍。
他表示,為避免對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)影響,此次試點(diǎn)對(duì)非居住用房地產(chǎn)繼續(xù)按照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》執(zhí)行,征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠和征收管理等維持現(xiàn)行制度不變,確保試點(diǎn)期間稅負(fù)平移。
為何人大不對(duì)房地產(chǎn)稅稅率等做規(guī)定?
全國(guó)人大常委會(huì)授權(quán)房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)決定中,沒(méi)有涉及試點(diǎn)地區(qū)房地產(chǎn)稅稅率、計(jì)稅依據(jù)、減除標(biāo)準(zhǔn)等稅制要素。
全國(guó)人民代表大會(huì)憲法和法律委員會(huì)前述審議報(bào)告中稱,有的常委委員提出,我國(guó)居住用房地產(chǎn)的情況較為復(fù)雜,各類人員的住房需求、稅收負(fù)擔(dān)能力差異較大,對(duì)房地產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)、適用稅率、減除標(biāo)準(zhǔn)等稅制要素,建議授權(quán)國(guó)務(wù)院在改革試點(diǎn)過(guò)程中逐步研究探索、及時(shí)調(diào)整完善,形成成熟經(jīng)驗(yàn)后再在法律中統(tǒng)一規(guī)定,授權(quán)決定可不對(duì)相關(guān)內(nèi)容作出規(guī)定。
試點(diǎn)辦法及具體方案要吸納這些建議
根據(jù)全國(guó)人大常委會(huì)授權(quán)房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)決定,國(guó)務(wù)院制定房地產(chǎn)稅試點(diǎn)具體辦法,試點(diǎn)地區(qū)人民政府制定具體實(shí)施細(xì)則。
財(cái)政部 稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人公開(kāi)表示,將依照全國(guó)人大常委會(huì)的授權(quán),起草房地產(chǎn)稅試點(diǎn)辦法(草案),按程序做好試點(diǎn)各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。
全國(guó)人民代表大會(huì)憲法和法律委員會(huì)前述審議報(bào)告稱,在審議中,有的常委會(huì)組成人員還對(duì)推出房地產(chǎn)稅的時(shí)機(jī),授權(quán)決定關(guān)于試點(diǎn)范圍等具體內(nèi)容的規(guī)定如何與立法法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行銜接,如何處理好房地產(chǎn)存量和增量的關(guān)系,如何針對(duì)實(shí)踐中居住用房地產(chǎn)的復(fù)雜情況進(jìn)行分類處理、穩(wěn)妥推進(jìn)等問(wèn)題提出了意見(jiàn)。同時(shí),還對(duì)試點(diǎn)征收房地產(chǎn)稅的一些具體制度安排提出了建議。
憲法和法律委員會(huì)建議,國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門(mén)、試點(diǎn)地區(qū)人民政府在制定試點(diǎn)辦法和具體執(zhí)行過(guò)程中,認(rèn)真研究吸收常委會(huì)組成人員的審議意見(jiàn),積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作,充分考慮實(shí)踐中各種復(fù)雜情況和可能出現(xiàn)的社會(huì)影響,充分考慮各類人員的基本住房需求和稅收負(fù)擔(dān)能力,認(rèn)真研究論證,積極做好宣傳引導(dǎo)。
憲法和法律委員會(huì)建議,國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門(mén)及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn),完善試點(diǎn)辦法,適時(shí)推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法。
對(duì)《關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開(kāi)展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作的決定(草案)》的說(shuō)明
——2021年10月19日在第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議上
財(cái)政部部長(zhǎng) 劉 昆
全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì):
我受國(guó)務(wù)院委托,現(xiàn)對(duì)《關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開(kāi)展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作的決定(草案)》作說(shuō)明。
一、基本情況
黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視房地產(chǎn)稅立法與改革工作。2011年,經(jīng)國(guó)務(wù)院同意,上海市、重慶市開(kāi)展了個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)。2013年以來(lái),根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)關(guān)于“加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革”的要求,全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工委、財(cái)政部會(huì)同有關(guān)方面積極推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法工作,取得階段性成果。由于房地產(chǎn)市場(chǎng)全國(guó)差異很大,實(shí)際情況十分復(fù)雜,房地產(chǎn)稅立法工作需要循序漸進(jìn)、穩(wěn)妥推進(jìn)。
在總結(jié)上海市、重慶市個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合新形勢(shì)新情況,進(jìn)一步深化房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn),可以發(fā)揮試點(diǎn)對(duì)整體改革的示范、突破、帶動(dòng)作用,強(qiáng)化房地產(chǎn)調(diào)控需求側(cè)管理,穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期,也為今后全國(guó)統(tǒng)一立法積累經(jīng)驗(yàn)、創(chuàng)造條件。為此,建議“先深化地方試點(diǎn)、再國(guó)家統(tǒng)一立法”,由全國(guó)人大常委會(huì)依法授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開(kāi)展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作,為穩(wěn)妥推進(jìn)改革試點(diǎn)提供法律保障。按照以上工作考慮,財(cái)政部、司法部會(huì)同全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工委、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、稅務(wù)總局等方面研究起草了《關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開(kāi)展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作的決定(草案)》(以下簡(jiǎn)稱草案)。
二、草案的主要內(nèi)容
(一)征稅對(duì)象和納稅人。試點(diǎn)地區(qū)的房地產(chǎn)稅征稅對(duì)象為居住用和非居住用等各類房地產(chǎn),土地使用權(quán)人、房屋所有權(quán)人為房地產(chǎn)稅的納稅人??紤]到目前我國(guó)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和居民收入水平總體上仍有較大差距,為減少試點(diǎn)對(duì)農(nóng)村居民的影響,對(duì)依法擁有的農(nóng)村宅基地及其上住宅不納入試點(diǎn)征稅范圍。
為避免對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)影響,此次試點(diǎn)對(duì)非居住用房地產(chǎn)繼續(xù)按照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》執(zhí)行,征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠和征收管理等維持現(xiàn)行制度不變,確保試點(diǎn)期間稅負(fù)平移。
?。ǘ┲贫ǚ康禺a(chǎn)稅試點(diǎn)辦法和具體實(shí)施細(xì)則。全國(guó)人大常委會(huì)授權(quán)后,國(guó)務(wù)院將制定房地產(chǎn)稅試點(diǎn)辦法,明確具體試點(diǎn)政策。試點(diǎn)地區(qū)人民政府制定具體實(shí)施細(xì)則,細(xì)化改革試點(diǎn)落地措施。房地產(chǎn)稅征管涉及大量自然人,為確保有效征管并優(yōu)化納稅服務(wù),國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門(mén)、試點(diǎn)地區(qū)人民政府將構(gòu)建科學(xué)可行的征管模式和程序。
?。ㄈ┰圏c(diǎn)地區(qū)的確定。國(guó)務(wù)院按照積極穩(wěn)妥的原則,統(tǒng)籌考慮深化試點(diǎn)與統(tǒng)一立法、促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展等情況確定試點(diǎn)地區(qū),報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。
?。ㄋ模┰圏c(diǎn)期限和啟動(dòng)時(shí)間。試點(diǎn)期限為五年。試點(diǎn)過(guò)程中,國(guó)務(wù)院將及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn),在授權(quán)期限屆滿的六個(gè)月以前,向全國(guó)人大常委會(huì)報(bào)告試點(diǎn)情況,需要繼續(xù)授權(quán)的,可以提出相關(guān)意見(jiàn),由全國(guó)人大常委會(huì)決定。條件成熟時(shí),及時(shí)制定法律。試點(diǎn)實(shí)施啟動(dòng)時(shí)間由國(guó)務(wù)院確定。
草案和以上說(shuō)明是否妥當(dāng),請(qǐng)審議。
全國(guó)人民代表大會(huì)憲法和法律委員會(huì)對(duì)《關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開(kāi)展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作的決定(草案)》審議結(jié)果的報(bào)告
——2021年10月22日在第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議上
全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì):
本次常委會(huì)會(huì)議于10月20日上午對(duì)國(guó)務(wù)院提請(qǐng)審議的《關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開(kāi)展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作的決定(草案)》進(jìn)行了分組審議。普遍認(rèn)為,為引導(dǎo)住房合理消費(fèi)和土地資源節(jié)約集約利用,促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展,以積極穩(wěn)妥的方式推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法與改革,是必要的,贊成授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開(kāi)展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作。草案基本可行,贊成提請(qǐng)本次常委會(huì)會(huì)議表決通過(guò)。同時(shí),有些常委會(huì)組成人員和列席人員還提出了一些修改意見(jiàn)和建議。憲法和法律委員會(huì)于10月20日下午召開(kāi)會(huì)議,逐條研究了常委會(huì)組成人員的審議意見(jiàn),對(duì)決定草案進(jìn)行了審議。財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)、預(yù)算工作委員會(huì)、司法部、財(cái)政部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)負(fù)責(zé)同志列席了會(huì)議。憲法和法律委員會(huì)認(rèn)為,決定草案總體是可行的,同時(shí),提出以下修改意見(jiàn):
一、有的常委委員提出,我國(guó)居住用房地產(chǎn)的情況較為復(fù)雜,各類人員的住房需求、稅收負(fù)擔(dān)能力差異較大,對(duì)房地產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)、適用稅率、減除標(biāo)準(zhǔn)等稅制要素,建議授權(quán)國(guó)務(wù)院在改革試點(diǎn)過(guò)程中逐步研究探索、及時(shí)調(diào)整完善,形成成熟經(jīng)驗(yàn)后再在法律中統(tǒng)一規(guī)定,授權(quán)決定可不對(duì)相關(guān)內(nèi)容作出規(guī)定。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究,建議采納這一意見(jiàn),刪除決定草案第二條、第三條。
二、有的常委委員提出,草案規(guī)定授權(quán)期限為五年,但何時(shí)起算不清楚,建議明確。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究,建議將相關(guān)規(guī)定修改為:本決定授權(quán)的試點(diǎn)期限為五年,自國(guó)務(wù)院試點(diǎn)辦法印發(fā)之日起算。
在審議中,有的常委會(huì)組成人員還對(duì)推出房地產(chǎn)稅的時(shí)機(jī),授權(quán)決定關(guān)于試點(diǎn)范圍等具體內(nèi)容的規(guī)定如何與立法法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行銜接,如何處理好房地產(chǎn)存量和增量的關(guān)系,如何針對(duì)實(shí)踐中居住用房地產(chǎn)的復(fù)雜情況進(jìn)行分類處理、穩(wěn)妥推進(jìn)等問(wèn)題提出了意見(jiàn)。同時(shí),還對(duì)試點(diǎn)征收房地產(chǎn)稅的一些具體制度安排提出了建議。憲法和法律委員會(huì)建議,國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門(mén)、試點(diǎn)地區(qū)人民政府在制定試點(diǎn)辦法和具體執(zhí)行過(guò)程中,認(rèn)真研究吸收常委會(huì)組成人員的審議意見(jiàn),積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作,充分考慮實(shí)踐中各種復(fù)雜情況和可能出現(xiàn)的社會(huì)影響,充分考慮各類人員的基本住房需求和稅收負(fù)擔(dān)能力,認(rèn)真研究論證,積極做好宣傳引導(dǎo);建議國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門(mén)及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn),完善試點(diǎn)辦法,適時(shí)推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法。
經(jīng)與有關(guān)部門(mén)研究,建議本決定自公布之日起施行。
此外,根據(jù)常委會(huì)組成人員的審議意見(jiàn),還對(duì)決定草案作了個(gè)別文字修改。
憲法和法律委員會(huì)已按上述意見(jiàn)提出了全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開(kāi)展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作的決定(草案修改稿),建議本次常委會(huì)會(huì)議審議通過(guò)。
決定草案修改稿和以上報(bào)告是否妥當(dāng),請(qǐng)審議。
全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開(kāi)展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作的決定
?。?021年10月23日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議通過(guò))
為積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法與改革,引導(dǎo)住房合理消費(fèi)和土地資源節(jié)約集約利用,促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展,第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議決定:授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開(kāi)展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作。
一、試點(diǎn)地區(qū)的房地產(chǎn)稅征稅對(duì)象為居住用和非居住用等各類房地產(chǎn),不包括依法擁有的農(nóng)村宅基地及其上住宅。土地使用權(quán)人、房屋所有權(quán)人為房地產(chǎn)稅的納稅人。非居住用房地產(chǎn)繼續(xù)按照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》執(zhí)行。
二、國(guó)務(wù)院制定房地產(chǎn)稅試點(diǎn)具體辦法,試點(diǎn)地區(qū)人民政府制定具體實(shí)施細(xì)則。國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門(mén)、試點(diǎn)地區(qū)人民政府應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)可行的征收管理模式和程序。
三、國(guó)務(wù)院按照積極穩(wěn)妥的原則,統(tǒng)籌考慮深化試點(diǎn)與統(tǒng)一立法、促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展等情況確定試點(diǎn)地區(qū),報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
本決定授權(quán)的試點(diǎn)期限為五年,自國(guó)務(wù)院試點(diǎn)辦法印發(fā)之日起算。試點(diǎn)過(guò)程中,國(guó)務(wù)院應(yīng)當(dāng)及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn),在授權(quán)期限屆滿的六個(gè)月以前,向全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)告試點(diǎn)情況,需要繼續(xù)授權(quán)的,可以提出相關(guān)意見(jiàn),由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定。條件成熟時(shí),及時(shí)制定法律。
本決定自公布之日起施行,試點(diǎn)實(shí)施啟動(dòng)時(shí)間由國(guó)務(wù)院確定。
?。ㄋ苫ńW(wǎng)編輯 李明丹)
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